Obligaciones en el área fiscal e impuestos para negocios en Guatemala

Guatemala es uno de los países con la carga tributaria más baja de toda América Latina y el Caribe. Y esto representa un gran atractivo para los inversionistas.

Algo importante para cualquier inversionista es que al ser un país con Renta Territorial, se pagan impuestos únicamente por lo que se genera dentro del territorio nacional; y que en Guatemala  esta vigente la legislación correspondiente a Precios de Transferencia, la cual dicta que las empresas con partes relacionadas en el extranjero deberán realizar este estudio anualmente.

 

¿Cuáles son los principales impuestos?

Impuesto al Valor Agregado –IVA-.

Tasa: 12%[1].

Fecha de pago: Mensualmente. Fecha límite: último día hábil del siguiente mes.

Comentarios: Casi toda transacción comercial está afecta a este impuesto, con muy pocas exenciones y transacciones no afectas.  La más importante, posiblemente es la segunda y subsiguientes compra-venta de inmuebles, que no pagan este impuesto.

Además se determina mediante la compensación del impuesto generado por ventas con el impuesto generado en la adquisición de bienes y servicios, resultando un impuesto a pagar o un remanente de crédito fiscal para el siguiente periodo.

 

Impuesto Sobre la Renta –ISR-.

Para Actividades Lucrativas

  1. Tasa: 25% sobre las Utilidades (Renta Imponible).

Fecha de pago: Anualmente. Fecha límite: 31 de marzo.  Pagos anticipados trimestrales en abril, julio, octubre de cada año.  Liquidación del impuesto anualmente.

  1. Tasa: 7% sobre los Ingresos (Renta Bruta).

Fecha de pago: Mensualmente por medio de retención[2]. Fecha límite: primeros 10 días hábiles del siguiente mes.  Liquidación informativa Anual.

Comentarios: Se debe escoger entre un método u otro.  Esto permite escoger el régimen que más convenga y que menos impacto fiscal representa al inversionista. Además, permite tener una adecuada planificación fiscal cuando se poseen grupos comerciales.

 

Impuestos a No Domiciliados

  1. 5% por conceptos de Transporte, seguros, telefonía, transmisión de datos, comunicaciones internacionales y los dividendos pagados a no domiciliados.
  2. 3% por suministros de noticias, o utilización de películas cinematográficas, grabaciones musicales, fotonovelas etc.
  3. 15% por conceptos de honorarios, sueldos, pagos a artistas y deportistas, asesoramiento financieros, científico, económico.
  4. , 25% por otros conceptos no especificados.

Fecha de Pago: Mensualmente por medio de retención. Fecha límite: primeros 10 días hábiles del siguiente mes

Comentarios: Es una retención que la empresa local debe realizar a su proveedor del extranjero. Si la empresa local absorbe el impuesto, es gasto no deducible para efecto del Impuesto sobre la Renta.

 

Empleados (Personas en relación de dependencia)

  1. Tasa: 5%[3] para quienes ganan menos de Q300,000 anuales

(Aprox. US$40,000)

Fecha de pago: Retención mensual, con liquidación anual.

  1. Tasa: 7% sobre el exceso de Q300,000 anuales

(Aprox. US$40,000)

Fecha de pago: Retención mensual, con liquidación anual.

Comentarios: Parecido a una tasa “flat”, simple y cómoda. La obligación de efectuar la retención y pagar el impuesto a la Administración Tributaria es del patrono.

 

Rentas y Ganancias de Capital

  1. Tasa: 5% para Dividendos

Fecha de pago: Mensualmente. Fecha límite: primeros 10 días hábiles del siguiente mes.

  1. Tasa: 10% para el resto de conceptos.

Fecha de pago: Mensualmente. Fecha límite: primeros 10 días hábiles del siguiente mes.

Comentarios: Principalmente son operaciones que no forman parte del giro normal del negocio.

 

 

Impuesto de Solidaridad –ISO-.

Tasa: 1% sobre los ingresos o los activos netos, los que sean mayor[4].

Fecha de pago: Trimestralmente. Fecha límite: último día hábil del siguiente mes.

 

Comentarios: Funciona como un pago mínimo al Impuesto Sobre la Renta.  Este impuesto se puede acreditar al Impuesto Sobre la Renta o viceversa, dependiendo el método algunas particulares de cada uno.  Los primeros 4 trimestres de operaciones no se debe de pagar este impuesto.

 

¿Cuáles son nuestras principales obligaciones en área fiscal?

Dependiendo de la calificación que se tenga como contribuyentes ante la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, tendremos diferentes obligaciones.  Entre los principales factores que afectan la calificación para SAT, están el nivel de ventas anuales y el aporte fiscal que la empresa represente.

Dentro de las obligaciones generales están el llevar libros legales autorizados, que principalmente tienen relación con la contabilidad de la empresa, hasta regulaciones más especiales como presentar  reportes en sistemas propios de SAT, tener que emitir como documento de venta una Factura Electrónica y hasta ser un agente retenedor del Impuesto al Valor Agregado.

 

En Centroamérica, Guatemala es uno de los países más tecnificados y con mayores herramientas electrónicas para el cumplimiento en la presentación de impuestos y el monitoreo de contribuyentes.

Guatemala es considerado un país amigable para la inversión extranjera, y con reglas poco complicadas en comparación con el resto de países de la región pero el adecuado asesoramiento es siempre importante al decidir invertir en un país extranjero para asegurarse de no caer en incumplimientos tributarios o crear contingencias que puedan representen perdidas monetarias.

[1] Con pocas excepciones en la compra-venta de vehículos usados.

[2] Excepto se cuente con una calificación especial

[3] Con pocas deducciones, siendo la principal una de Q38,000 anuales que no debe ser justificada (Aprox. US$5,000)

[4] Excepto los Activos sean mayores en 4 veces los ingresos, en ese caso se tributa sobre los ingresos.

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